王坚：中小物流企业涉税风险之如何破局

▎控制风险的关键

说到这个风险如何控制，就不得不说，为什么国家对增值税把控如此严重？

这个实际上是有一个背景的：1994年的时候，国家增值税改革。当时不像现在，有一整套电脑网络，所以当时发票都是手开的。

那开了这个增值税发票，这边开了那边就可以去抵扣。一抵扣，实际上就造成了国家税款的严重流失。

由此可见，控制风险的关键点在何处呢？

1、有无真实业务：开具的发票是否有依据。

比如说，哪怕我们运了一车钻石，价值很高，客户愿意给100万运费。咱们确实和客户签了合同的，这合同确确实实就是100万。

没问题，那就开发票，就开100万，因为我们有真实的业务背景。

2、成本和进项是否真实

比如说我们加了100块钱油，然后让加油站帮我开120块的发票，然后20块钱再倒给我。这种情况，在有些物流公司是很常见的。

这个事情实际上是风险很大的。

当然，20块钱可能没什么。一旦是20万呢？是200万呢？

由此可见的是，如果你一直到外面开票，说明这企业也做不大！！！

原因很简单，因为企业越大风险就越大。如果真的是很小很小的企业，捯饬几十块钱的发票，那可能是说没什么太大的风险。

但如果说，你这个数额放大10倍20倍，这个刑最后变成无期徒刑了，这个事情就麻烦了。所以你还敢做大吗？还能做大吗？

▎躲不开的重重困局

然而说句实话，有人形容这个事情，叫做“逼良为娼”。

比如说我开了家公司，我定期要缴纳税款。与此同时，我企业的各项成本、开支也都是可以做进项抵扣的。

然而在咱们物流行业，这层层盘剥的局面也就不多提了，很多环节的成本都是给不了进项抵扣的发票的。

比如说，

物流公司找个体司机承运，个体司机开不了这个发票，企业也没法取得合适的成本和进项；

我们油费啊路桥费啊修理费啊，等等就这些东西，我们没法取得这个发票，也就只能出去买；

还有一些专线公司，我们给了他货，然后他又没办法给我们开发票，也就只能去买；

还有装卸工也没发票，也就只能去买；

……

物流作业涉及多个环节，都是真实支出的成本，然而很多环节又没法开票，也就没法让我们做进项抵扣。

▎如何应对？

1、据实际业务、真实业务开具发票。千万不要多开，多开这就叫虚开。

2、根据实际发生业务，取得成本和进项发票。

3、在国家允许的范围之内，合理避税。

4、使用个体司机作为实际承运人时，合理用好三张票。（油票、路桥票和其他）

怎么用好呢？

2017年8月14号出了个30号公告，算是为物流企业使用个体司机来承运，指明了一条大路。根据公告：

纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

听起来有点拗口，简单来说，物流企业作为承运人，实际上也是纳税人。当纳税人（物流企业）以承运人身份和客户签订协议的，收取运费并承担承运人责任，委托实际承运人（个体司机）完成全部或者部分运输业务的时候，我们自行采购来让个体司机使用的成品油、过桥过路费是有办法抵扣的。

综上：

1、油票

发生业务时，产生的油费、物流企业就给司机一张油卡去用。消费完以后，物流企业就获得了成本和进项。

（这里可能个体户要对油卡各种抱怨，一方面呢，是大家都不容易，都是被逼的。另一方面，运货之前消费油卡，跟拿油卡结算运费还是有区别的。有关个体户的角度，我们后续会再出一篇。）

2、路桥票

把路桥费直接打到ETC卡里，然后所消耗的成本和进项，物流企业就获得了成本和进项。

3、其他（第三张票）

假设一笔运输业务中，30%的成本是油费、30%的业务是路桥，通过以上办法解决。那还有40%要怎么办？

目前比较合理的做法，是让个体司机，以某个人或者某一组人去注册成为一个个体工商户小规模纳税人。然后他们就可以开具发票，这样的话，谁来查，都不用怕。

通过以上三张票，最终三方物流公司的赋税大概会在5到6个点左右。如果业务量大的话，还可以选择一个合适的注册地点。

现在有些注册地点退税的比例也还可以，举个例子来说，哪怕就只能退上30%到40%，算下来，你交6个点能退30%，也有两个点退回来了，物流企业实际才承担到4个点。实际上，比外面买发票的税赋还要低，并且既合理又合法，也降低了我们实实在在的税赋。（素材来源：王坚 物流八卦女整理发布）

重要的事情最后说：

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