王坚：中小物流企业涉税风险之如何破局

【卡车之家 物流八卦】税务问题，可以说也是物流业的一大痛点、难点。一方面，很多物流人对此一无所知，另一方面，很多一知半解的老板，一不小心就挣了小钱，栽了大跟头！本文根据行业税务专家——王坚，在卡车之家主办的《2018物流行业“钱”瞻论坛》上的讲话，对中、小物流的涉税风险，以及如何破局，做出整理。

王坚：物流企业涉税风险之视频解读

▎物流企业涉及的主要税种

物流企业涉及的税种还是相对较多的，首当其冲应该关注的就是增值税，这个我们会重点谈。

除此之外呢，还有企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果你有土地，还会有土地使用税。

▎增值税涉税风险

为什么要把增值税单独拿出来解读呢？用王坚的话说，因为其他主要的税都不涉刑！

也就是说出了问题，最差的结果，也就是企业倒闭。大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“增值税”，如果你犯了规，那是要抓人的！

甚至在有些情况下，我们国家明确达到一定数额，一定得判实刑，连缓刑的机会都没有。

“我们出来是做生意的，别钱没赚到几个，结果呢，把自己弄进监狱去了，我觉得这个特别划不来。”

一、法律说明

根据《中华人民共和国发票管理条例》第22条：

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

总的来说呢，就是“让他人给自己开”不行、“自己给别人开”也不行、甚至连“介绍他人开”都不行，这都叫违反增值税的管理规定。

根据《中华人民共和国发票管理条例》第37条：

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

根据《中华人民共和国刑法》二百零五条：

虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产；

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零七条：

非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条：

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

也就是说，你购买、出售增值税发票的，通通都是违法！如果是说既购买又出售，好比说我们有些物流公司即买了进项、又出售这个发票，那么显然，就分别按照本法第205条、207条、208条规定定罪处罚。

那么我们总结一下：

1、买也算犯罪、卖也算犯罪，有一桩算一桩。

2、“让他人给自己开”不行；“自己给别人开”也不行；甚至作为一个中间人，“介绍他人开”都不行。

二、数额认定

前文的刑法里面都讲有提到，“情节严重的”、“特别严重的”，“数额较大”、“数额巨大”应该如何处理。

那么到底多少算较大？多少算巨大呢？

1、数额较大：50万税款。

2、数额巨大：250万税款。

举个例子，假设咱们运费发票是100万，因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。

三、量刑标准

1、哪些情况是三年以下有期徒刑、拘役？

虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？

虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月

3、哪些是十年以上有期徒刑？

虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

依然用上面的例子：因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。

假设今天你们开了一张100万以上的发票，国家认定你是虚开的。套这条，有期徒刑三年以上。基准量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一个月。

开了多少发票，该蹲进去几年，就这么简单，套这个数字就能算出来。

4、哪些情况不能缓刑？

（一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

（二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

（三）虚开增值税专用发票累计5次以上的；

（四）未按规定缴纳60%以上罚金的。

这里划个重点：什么是虚开？给他人开叫虚开、拿到买的进项也叫虚开、介绍他人开也叫虚开！

举个例子来说，比如你买了200万油的发票，油的进项大家都知道，大概是17%的样子。实际是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%点几。

也就是你买了200万的油票进项，就有30万的税金。

30万的税金！！对不起兄弟，不瞒你讲，实刑！没得跑！

30万根据这条算一算，可能是8年（有期徒刑），还没得缓刑的，里面就蹲8年。