金税三期后 运输公司如何取得合规进账

农夫散拳?

做一个帅气的卡友很累，这点我真的深有体会。

金税三期系统自2016年8月8日正式使用，这意味着金税三期将取代运行了多年的中国税收征管信息系统。金税三期对物流行业有哪些影响？物流公司该如何合规取得进账？3月10日九元真经有幸邀请到了新杰物流董事兼总经理、中国物流与采购联合会公路货运分会首任会长、《道路运输条例》修改专家组专家王坚老师来给物流人专业解读：

●  金税三期的影响

在过去这几年当中，对于物流业态产生重大影响的一件事情就是营改增。增值税实际是一个层层抵扣的税，会催生很多新的细分的物流行业。

1、增值税涉及公司方方面面

很多人一谈到税，就觉得这是财务的一个大概念，又觉得这个问题仅仅是财务的问题。我觉得增值税不简简单单是财务的问题，而是公司方方面面的问题。违反增值税的一些规定是要入刑法的，如果出现这样的事情，公司的法人代表可能是要负责任的。很多地方在办公司的时候，要叫公司法人代表抄入一段话表示这个业务是真实的，不会虚开增值税专用发票，所以这个里面涉及到这个法人的问题。

另外，这个增值税实际上也是涉及到采购人员的问题，我们去采购，像我们这个物流公司，如果去采购运力的东西，我们就要考虑，这家运力服务提供商是能够给我们开11%的发票，还是开6%的发票，还是开3%的发票，还是甚至说只能开一个小规模的不能抵扣的增值税普通发票呢，所以这里面也涉及到采购人员的问题。

同时它也涉及到业务人员的问题，我们的业务合同应该如何定立，到底这是一个仓储保管合同还是一个房屋租赁合同呢，实际上在我们增值税里面，房屋租赁实际上，增殖税进项是11%，当然了营改增以前建成的房屋可以按5%的简易增收率来增收这个增收税。整个增值税体系不简简单单是财务人员的问题，涉及到公司所有的方方面面，所以增值税的做法，实际上是涉及到公司的整个方面，包括涉及到我们很多。

我们有些公司可能都上市了，现在营改增以后，这个增值税实际上是价外税，所以如果你在营改增以前，你做了一个亿的销售额，但是营改增了以后，因为增值税是价外税，你的销售收入就不是一个亿了，同样的生意，你可能只实现了九千万的收入，所以对你的业绩也有影响。所以首先跟大家讲的第一点，增值税是涉及到公司整个方方面面的。

2、三流合一要求有真实业务

第二个方面，我们很多在我们传统的物流行业，很多人说我们是不是可以买一些进项来呢，实际上增值税要求三流合一，一定要有真实的业务背景，要有真正的业务合同，而且又有支付的凭证，要有发票，要有资金的流向这三流合一，所以买增值税进项发票实际上是一个违法的事情，不能够去买增值税进项发票，一定要根据自己真实的业务，合法地去取得增值税的进项。

3、哪些可取得进项  

第三哪些东西能够获得增值税进项，增值税实际上它的本质是对增值活动产生的业务的增加额的一种纳税，人力成本是不可以抵扣增值税的。其他方面，除了我们的资金利息，融资的这些成本不能够取得增值税的进项以外，其他有很多东西，包括我们业务当中实际发生的购车、修理、轮胎、加油等等等等，房租、水电都可以获得增值税的专用的进项发票。所以，有很多方面，如果大家认真去做，实际上是可以获得增值税的进项发票的。

●  为什么要取得增值税进项发票

金税三期在我看来，第一个是大数据，第二个是自学习。

第一大数据，系统通过层层的比对，把你横的、纵的各种数据来比对，然后找出你的异常的点，然后让你去解释，找出税务的疑点，这是大数据的比对。

举个例子，我们公司有两个员工，你看每个人每年的薪水是十万块钱，有一个员工可能每个月领八千块钱，这个金税三期可能认为他比较正常，可是有一个人一年不领工资，到最后领了一个十万块钱的工资，实际上通过大数据的比对，因为中国人发工资的习惯，并不是一年发一次工资，是每个月都要发工资，为什么这个人到了年底，他一下子领了十万块钱，是不是你有调节利润的这个嫌疑呢，这个就是大数据。

第二个是自学习这个功能。比如我们的采购，大家都知道这个采购来说，基本上如果是，找到一个新的供应商的时候，第一次可能只有一点点采购额，慢慢慢慢逐步增加的，很少会发现一个供应商，从来就没有跟这个供应商采购过，然后突然一下子有一个大额的采购，系统认为这个事情就不正常，包括你的客户，客户基本上是一个比较稳定的，每个月基本上差不多的这个收入，你开给某一个客户，这个发票都可能是比较均衡的，当然业务有所波动，正常的波动在所难免，但是如果一个客户脉冲式的，突然来一下，这个系统就会怀疑这个业务到底是不是真实的，你是不是存在一个虚开发票的问题。

所以金税三期，通过种种点点滴滴的长期的这种积累，然后找出你的异常点。所以你要解释的话，可能就比较难解释，只有遵循真实的业务发生，才能够真正的符合国家的税法。

●  未来趋势

运输行业是营改增以来变化比较大的行业。在过去我们这个运输行业，很多时候是拿现金在结算，在过去在营业税时代，通过外面一些代开发票等等都有这样的点，开这个发票可能也就是违反一个财经纪律，但是增值税来了以后，就不简单是违反财经纪律的问题，而是触犯刑法的问题，过去是这样，今天这个营改增了，未来金税三期来了，大家更要仔细地想办法去应对，然后去真正地把这个真实的业务反映出来。

1、增值税是个链条

增值税有几个特点，我觉得首先增值税是个链条，增值税有销项有进项。增值税实际上是对人工增值的一种纳税活动纳税行为，本来我们整个链条如果一个制度比较合理的话，所有的税率，增值税的税率是一样的，但是现在事实上，我们的增值税税率有很大的差别。

现在正在开两会，李总理在政府工作报告当中提出来，我们的增值税税率要从四档减到三档。过去有哪四档，17%，13%，11%，6%，就这四档税率，还有对小规模纳税人还有个3%，还有个增值税普通发票，就是不能够抵扣或者叫0%吧。未来这个17%、13%，11%，6%简单归档为三档，个人估计非常有可能取消13%的增值税税率，或者归到17%，或者归到11%，不知道国家这次改革怎么搞。整个增值税因为有链条的不同，有各种不同的税率，所以这个里面，你怎么样在进项当中，尽可能在合规的情况下取得高税率的进项，就是一个核心问题。

2、增值税是个篮子

另外增值税是个篮子，实际上是两个篮子，一个是销项一个是进项，销项开了6%也好还是11%也好都开出去了。还有一个叫进项，买油，花费这个路桥费，包括用的水电房租等等都是进项，销项减去进项，才是我们应该交纳的增值税，如果销项大于进项，这个差额就是我我们要去交税的，如果是小于的我们就可以继续留着到下一期去抵扣。

比如作为我们卡车公司来说，我们买了一个进口的车，举个例子一百万，有可能有15万的进项，那么这个月产生的这个销售额，有可能一个车一个月产生的销售额大概在15-20万之间，这个大概在1.5到2万块钱销项这样的话，我们可能这个月或者半年都不用纳税，这个是正常的，所以增值税跟营业税相比，它有个特点，它每个月所纳税额的波动是比较大的，你这个月采购了新的资产，可能这几个月都不用纳税了，如果这个月没有进项的时候，我们的税负可能会比较高。所以增值税的波动实际上如果是合理的，你就一点都不用怕。

●  卡车公司如何应对金税三期

我选择了一个卡车公司的长途干线的成本结构，基本上大概是这样的。其中最大的这一头长途干线，我光讲长途干线，实际上市内配送是一样的，市内配送比长途干线好一点，因为基本没有路桥费，油费占的比例比较高一点。

1、路桥费

长途干线来说，大概路桥费占到30%，我们就说路桥费如何获得进项，国家是怎么规定的？2016年5月1日以后，国家规定路桥费，高速公路通行费，如果是经营性高速公，缴纳的费用的3%可以抵扣进项，如果是还贷型高速公路是不能够抵扣，一期公路可以抵扣5%，大概是这么一种情况。

国家同时规定，路桥费实质，一般增值税税率为11%，但是2016年的5月1日以前建成，或者在建的高速公路可以选择按简易增收率3%或者0%来计算这个增值税率实际在在运算过程中，我们今天在走的未来相当长时间段走的高速公路都是3%或者0%这个税率。

那么如何判定，哪些是3%可以抵扣，哪些是0%不可以抵扣的？就是还贷型的高速公路，你们大家把路桥费这个小票拿出来看看，上面有一个小红章上面写着，某某地方的国税局监制，这就说明是经营性的高速公路；某某地方什么财政厅监制，这就属于还贷型的高速公路，这张票就不能做任何抵扣。

只有税务局监制的这张票可以抵扣现在以后高速公路都联网了，过一个省的高速公路，实际上大家在走的时候，可能有一部分是走的经营性高速公路，有一部分走的是还贷型高速公路，所以我们看到有些是两个张都有了，现在目前来说，基本上都可以。

还有一种，我们现在在办ETC卡，ETC公司出具的高速公路的收费凭证，可不可以抵，基本上在各省的掌握当中都属于可以抵的，国家正在开发一个高速公路计费的一个详细的系统，如果说今年这个系统能搞出来，大家走的这个高速公路，多少是多少是可以抵的3%的，多少是可以抵的11%，多少是不能够抵的就一目了然了。高速公路因为是在大头，但是在税负当中实际上不算大头，这一点来说，千万要注意，一定要足额地抵扣，你不抵扣实际上你就多缴了这个增值税。

2、油费

第二大部分，实际上上是占我们比例也很大的25%的油耗的费用油这个进项。它的增值税进项的税率是17%，我们要降低我们自己的增值税的税率，我们一定是需要取得足额的油的进项。

如何取得油的这个足额的进项呢，其实也很简单，目前来说，大家广泛采用的做法是说去中石油中石化买卡充值。根据中石油中石化的规定，你充值了只能开一个普通的发票和收据，但是等你消费完了以后可以获得足额的进项，尽可能地减少在途中临时的补油，因为你在途中临时补油，往往取得的就是增值税的普通发票，而不是增值税的专用发票。

这样的话，我们的物流公司就多缴税了。另外有一些物流公司，可能自己到石油公司去批发柴油，批发这柴油的时候也要注意，能够取得增值税的专用发票。油的进项能够足额的取得，实际上很大程度上决定了增值税税负的高和低。

3、人工工资

第三部分是人工工资，大概占我们整个公路运输成本的20%左右，增值税实际上是对人的增值劳动的一种纳税行为，人工工资理论上讲是不可以抵的，但是实际上我们的卡车司机，我们要分清他具体的经营的行为。如果他提供了驾驶这种劳务活动的话，这个是不能抵的。

但是如果是说，有的驾驶员兼职，做了一些装卸，兼装等等这些劳务性的工作的时候，他能够合法地、或者他雇佣外面的人去从事这些工作的时候，我们一定要提供兼装，提供装卸搬运的这个公司工人，然后尽可能能够提供增值税的专用发票，因为这些人他提供的增值税专用发票，他是小规模纳税人，小规模缴三抵三，我们也可以抵3%的进项。

4. 购车/轮胎/保险

第四部分就是购车，根据营改增以后的规定，新购的固定资产，是可以做进项抵扣的，而且购车实际上是在17%这个增值税的税率，我们购车的时候要注意，一定得是本公司本单位的购车，不能说别人单位的购车，然后我们拿过来，完了以后来我们单位抵，这是不可以的。这两年大车队在兴起，车队发展的很快，购车了以后，提供的这个发票，一定要及时足额地去认证。

还有就是轮胎，轮胎在我们整个的成本比例是在2%左右。轮胎增值税税率也是17%，这里面有一个小的问题，安装服务，实际上是一个辅助服务，有的卖轮胎包安装，有的不包安装，如果包安装的话，很多人一下子就说买这个轮胎是含安装的，这样的话统一能够提供17%的发票，如果安装分开是6%，就是买轮胎是17%，安装是6%，这个大家要留意。

另外就是保险，根本现在营改增2016年5月1日36号文的规定，我们车辆保险大概是在6%的增值税的进项税率，一般来说你要跟保险公司去主动地要这个增值税的专用发票。

5、修理

修理这个市场比较乱，小修理厂比较多。有的小修理厂只能开增值税普通发票，甚至是不开发票的，这样的话我们就要比较了。我找一个大的修理厂，他可以提供17%的增值税的专用发票，有的小的修理厂可能提供不了发票。我举个例子来说，同样花一百块钱的修理费，如果一个大的修理厂给你要100块钱，但是可以给你开17%的增值税发票的话，一个小修理厂说我只要90块钱，但是我开不了增值税专用发票，只能开普通发票给你，那大家想一想是哪个合算，哪个价格更低？

表面看90块钱比100块钱便宜，但是实际上，扣掉进项以后，100块钱可能只有85块钱了，实际上是比90块钱的还要便宜，所以大家在选择修理厂的时候，选择供应商的时候，一定要选择能够足额的开具增值税专用发票的这些供应商。

6、尿素

尿素虽然占的比例不高，但是现在这个尿素，因为排放要求以后，很多车辆都要加尿素，加了尿素以后，这个一桶也没有多少钱，很多司机就在外面随便买，它就不能获得增值税专用的发票。建议车队如果有条件的话，尽可能能够集采，集采了以后，我们就可以足额地获得增值税专用发票。

7、总结

我们算过，由于车队的毛利率其实相对来说比较低，因为现在市场竞争非常激烈，我们的卡车公司实际上进入的门槛很低，所以竞争非常激烈，所以毛利率也很低，因为增值税的税负实际上跟你的毛利率是有很大关系的，如果你的毛利率很高，增值税一定会上去的，因为你收的钱多了。

我们算过，这样的话如果毛利率控制在5%、6%这样的情况下。今天我们看见我们的大车队，实际上它的毛利率只有毛3、毛4，这样的话，它的实际的税负率，如果说上述这些东西都能够足额的取得正规的进项，那实际上这个大车队的税负率大概在3%-4%这么一个情况。这个还是可以接受的。

所以车队经营，非常关键的一个，你每一样采购都要选到合格的供应商，都要取得足额的进项发票，我们反对到外面虚开什么油票、轮胎票，这个票那个票，我们坚决反对这个事情，但是你本身消耗的这个油，你本身确确实实是车队用的轮胎，你就应该足额地去获得这些进项发票，图一点点便宜浪费了进项，实际上反而是我们的税负增加，这个事情要综合考虑。

●  专线公司如何应对金税三期

1、现金收支不利于规范经营

我们再来看一看专线公司，所谓的专线公司是提供点对点服务的公司，我们叫它专线公司。我们看很多专线公司究竟怎么样来做税务的处理的，实际上相当一部分，我们要看他的客户类型。不可否认，今天在这个市场上，有相当部分的专线公司，实际上他们的客户群体是这种不要发票的客户，我举个例子来说，主要面对于个人，主要面对于小型批发商贸企业，这些客户有可能他们就不要发票，所以有一些专线公司就养成的一个什么习惯呢，就是现金收先进支这么一个习惯。实际上，这个不利于企业的规范经营，也给企业引进了税务风险。

2、油卡抵运费使卡车公司成本畸形

第二个，专线公司还有一个很大的困扰，因为专线公司有一部分是接受了三方的委托在运这个货，但是三方有的时候有些专线公司不想开票，结果在这个社会上形成了一种乱象。

三方说：你不想开发票，开发票加六个点，要不这样吧，你也别加六个点了，一万块钱我给你八千块钱的油卡，然后两千块钱的现金行不行？

结果专线公司就收到了这个油卡，收到油卡又很难处理，刚才我们讲了卡车公司，他押给卡车公司这个油卡，造成了卡车公司的成本的畸形。

根据我个人的观点，其实如果这样的话就不要再去收油卡了，老老实实开票。因为增值税是个链条，它这个链条是层层传压的，你如果收了油卡，你就压给卡车公司这个油卡，这样传压下去，大家都是不正规的路子，你还不如说开给三方11%的发票，你整整正规去跟卡车公司要11%的发票，这样的话社会的链条才能理得顺。所以我不太建议专线公司去收油卡。

3、营改增后专线要认知甄别运力供应商

专线公司收到货以后，大概20%的专线公司自己有车队，可能有80%的专线公司实际上是在外面找的这个车，是用外面的合同运力，或者是说临时的运力。那么对专线来讲，最主要的是运输。不同的供应商能够给他提供什么样的发票，他要认真去甄别供应商。有的供应商能够开11%的发票，这个是好的。另外有一些供应商，可能只能够给他开小规模纳税人的3%的发票。那么他要进行价税分离，把这个3%和11%抛掉以后，再来比较这个运价，而不是简简单单的比较一个含税价，这是营改增改革以后这是很大的一个差别。这样的话你要认真地甄选这个供应商，要尽可能采购到的是高税率的供应商。

4、操作场地注意取得进项

专线公司可能还有一些其他的成本，一定要注意获得增值税的进项。专线公司一般有操作场地，跟物流园区租的，这样的话要去跟园区商量，按照不动产租赁，可以获得11%的增值税专用发票。但是营改增以前，2016年5月1日以前已经建成的，像比如说我们今天在的这个办公楼，可以按简易增收率开5%的发票，那你就不能抵扣了，所以你要跟房东商量，哪怕稍微多给点钱，因为你毕竟可以获得11%的发票了，多给点钱，等于说获得这个进项，操作这个场地。

5、水电通信等每个项目仔细审查

很多专线公司还有其他方面的，比如水电，水电你要尽可能争取到水电部门去独立地开户，独立开户以后，你就可以获得增值税专用的发票。还有比如你们公司的通讯费、电话费，我们这个物流公司讲句老实话，电话费可能比较高，通讯费、宽带费等等这些，不管是电信的基础服务还是增值服务，我们都可以获得相应的6%也好，11%的也好这个增值税专用发票。

比如说包括我们的快递，我们这个物流公司寄来寄去要寄各种各样的单证，因为快递递送服务是有3%的简易增收率，我们可不可以跟快递公司商量，能够获得3%的增值税专用发票。总而言之，我们每一家公司，我们要去审核看每一笔钱我们花的是不是可以获得增值税的专用发票，尽可能地去合理地获得这个进项。  

●  整车类第三方物流的解决方案

接下来我们看看营改增以后最大的困扰，就是三方物流公司。

1、个体司机带来的大困扰

我把三方物流公司分为两类，一类叫整车类的三方物流公司。这个真的是太难了，因为大家都知道，今天大家都是无车承运人也好叫什么也好，都是在外面找个体司机来运输。

个体司机改革开放以来形成的习惯，个体司机就没票，而且这个车实际上都是个人拥有的，有了一个挂靠公司，但是挂靠公司又不负责他的业务，他就没票，这个事情就很麻烦。

没票给了现金，不但是进项有问题，而且成本也有问题，你这个再增值税，再加上所得税，你哪一家公司也吃不消这个东西，所以这是整车类三方物流公司一大困扰。所以我们就不找个体司机了，就找车队吧，找车队面临一个问题，就是太贵。

2、营改增带来产业提升

这样的话就怎么办？我一开场讲了，营改增以后会带来产业的变化，目前这个市场上已经开始出现了一些车队，提供一些含税的运力，价钱也可能是比较公道。我个人认为，我们尽可能的要去找这种含税运力，让司机提供发票，让车队提供发票。

这个里面，实际上又有两种，一种是我们长期的用的个体车辆，能不能把他们组织起来，完了以后让他们形成一个含税的一个运力池。第二个，因为我们有一些业务真的是很脉冲式的，可能一个月半个月没动静，突然又来一下，那这个时候我们必须得找社会上这种临时运力，比如说最近这个无车承运人，能不能把给个体司机的路桥票放进自己的公司成本里去，这个事情大家还都在探索。另外能不能把个体司机组织成为一个个体工商户，另外我们也在推动个体司机异地开票，不说是税负降低，至少有一个合法的进项。

3. 包装/装卸/水电等每个环节仔细审查

整车类的三方物流比如有一些包装物料，做整车有时候要买一些木板和包装的材料等等，一定请大家注意，能够取得17%的增值税专用发票就取得，尽可能去寻找大的供应商，实际上营改增实际上是鼓励大的供应商。

另外我讲了房租水电等等也要获得增值税专用发票。另外还有一个装卸，因为在整车运输当中，当然要看跟客户的条款了，往往有比较大的装卸的量。我们有些地方可以给装卸工人注册成为个体工商户，他们能够开具小规模纳税人也好，一般纳税人也好的增值税专用发票，这样解决了装卸的成本和进项问题。

●  零担类第三方物流的解决方案

另外一个，就是零担类的专线公司。

1、选择正规专线公司

比如我们新杰物流就是一家零担类的公司，我们平均每天货只有190公斤，把这个货拿回来以后，有些是自己发的整车的，还有一些比较小的航线，并不够一个整车的，可能交给一家专线公司。那这个时候，我们就面临一个怎么样选择专线公司的问题。

我们选择专线公司，我们也希望专线公司能够给我们提供11%的发票，千万不要为了省一点钱，就说找一家小的专线公司，它只能够提供3%的发票，实际上算来算去，还赶不上能够提供11%的发票的更便宜。所以大的专线公司相对来说服务、信誉各方面有保障，所以建议大家能够选择正规的专线公司。

2. 短驳/装卸/房租等都要取得进项

另外一个，很多三方物流公司有一些短驳的费用是从厂里提货，拉到自己的厂家或者是拉到专线的厂站，会有一些费用。这些费用比如租五吨车，一天需要几百块钱，这些也建议大家选择能够开具增值税专用发票的短驳的车队和个体司机。

我希望能够通过层层的客户下压，能够鼓励每一个专线公司，每一个个体司机都能够成为一个一般纳税人。

实际上我们个体司机不能够开具增值税专用发票，这个事情对整个链条来说也是不公平的，因为我们的个体司机在买车买油买轮胎和保险的时候，他实际上都缴纳了相应的增值税，但是如果不能够取得进项，对整个社会也是不公平的。所以说短驳费用，还有刚才讲的装卸搬运房租等等，都要取得增值税的专用发票。

3、三方物流要取得足够的管理费进项

另外零担类的三方物流公司，相对来说它有一个比较高的管理层。它有一个分拨的厂站，这个厂站也需要获得增值税的专用的发票，另外他还有很多其他七七八八的费用，包括我们可能购买的跑业务用的轿车、摩托车，甚至跑业务用的油的进项，等等这些东西都要足额的获得这个进项。这样的话，才能保证自己的税负率比较低。

刚才我讲了，实际上车队的税负率可能是在3%-4%，但是三方物流因为它有一定的毛利率，在这个毛利率下面，等于说他的进项，这个差额全部要上11%的，所以三方物流的税负率还是蛮高的。

所以作为三方物流来说，一定要取得足额的管理费的进项。像零担类的三方物流，很多办公用品，买一张电脑、办公桌、办公椅，买一个文具也好，大家到正规的能够开具增值税专用发票的地方去买。

按我的说法，你买这个东西，就打八五折，你有增值税也进项了。所以，千方百计的花每一笔钱，都要获得进项。我们的老板们，在这个签字的时候也要看看，这张发票可不可以获得进项，如果可以获得进项，为什么没有获得进项我们就要去跟我们的采购人员，跟我们的业务经办人员去跟他们讲，这样形成我们整个公司上下都能够及时足额地取得这个进项，这样的话，你们公司的税负成本才会比整个其他同行的稍微低一点，你的公司会有足够的竞争性。

●  现场答疑

（问）张彪：王总为什么这几个比例加一起不是百分之百，总计是90.7%，剩余9.3%是指物流行业的利润吗？

王坚：对，这个里面还有个毛利率的问题，还有个毛利，我说的这个不完全是，它是以收入作为一个分母来计算的，所以加起来就不是100%。

（问）李小娜：公司名下的普通汽车的加油增值税专用发票能抵扣吗？

王坚：增值税这件事情是这么规定的，如果你的车辆是用于跟业务有关的，它的购买和使用的增值税进项是可以抵扣的，但是如果是用来跟业务无关的这个事情，它的增值税的进项和成本是不可以抵扣的。但是这件事情实际上在业务操作当中，是很难划分清楚的，所以基本上你如果全部抵的话，问题也不是很大。

（问）现场提问：ETC三个点，有的省份不能抵扣，是有什么说法吗？

王坚：刚才我介绍了，ETC公司开具的这个发票，有的省可以抵扣，有的省不可以抵扣，其实我觉得不可以抵扣的依据并不是很大，这个事情正在逐步的理顺过程当中，因为交通部正在做一套新的系统，会把你实际走的高速公路，具体到底哪一段是11%，哪一段是3%，哪一段是0%，这三项目它分清楚。所以，目前来说，ETC不能够抵扣这件事是一个过渡阶段，慢慢的会被解决。

（问）易流张总：易流搞的好多车现在也在做无车承运人，做运力池，如何解决进项问题？

王坚：实际上搞这个无车承运人，核心问题就是一个税务问题。我刚才跟大家介绍了，整车类的三方物流公司，其实无车承运人在我看来就是属于整车类的三方物流公司。实际上，他找个体司机就开不了票，找车队就太贵，大概处于这样的情况。

目前来说，第一我们是不是能够跟国家争取，允许无车承运人将给个体司机的油票和路桥票作为成本和进项，作为抵扣，这是一条路。

第二条路，如果这个不行，因为36号文件规定了一个，应该允许个体司机在异地开具发票，能不能在异地开具发票，但是这个解决了一个合法性的问题。但是税负并没有降低，因为个体司机在异地提供劳务所在地开具的发票，实际上是小规模纳税人的增值税专用发票，是缴三抵三的，我们一般来说很多客户要的发票，是11%的增值税专用发票，那么11%跟3%之间的差距，这个8%实际上是要由物流公司来承担的。

那这样一来，8+3都是由物流公司来承担了，但是解决了合法性的问题，这也是一套方案，但是这套方案并不有利于降低这个税负。刚才我讲了，个体司机在买油，路桥费和车子的时候，实际上缴纳了相应的增值税。

第三种路径是能不能把个体司机注册成为个体工商户，这样的话，这个也是我们现在正在探讨的一条路。因为如果说个体工商户是一般纳税人的话，实际上一般纳税人获取的成本定项，购车也好购油也好购路桥费和轮胎保险也好，都可以做进项抵扣。所以这样的话最后税负能降低，目前说起来，我想来想去，大概就这三条路，看国家的政策了。

（问）现场提问：员工个人通讯费也能拿到增值税专用发票吗？

王坚：如果这个通讯工具是以公司的名义办理是可以获得增值税专用发票的，如果是你个人的，是不可以获得增值税专用发票因为根据国家增值税专用条例，如果是个人购买的东西，是不开具增值税专用发票给你的，比如你个人买台电脑、汽车，是不能够获得增值税专用发票的，但是你如果是家汽车经销公司，电脑经销商是可以的，所以个人名下的通讯费用是不能够获得增值税专用发票的。

（问）孙晓玉：三方物流如果只有承运商提供的进项增值税发票，而没有用油发票，这样的做法有没有问题？

王坚：没有问题，如果它使用的外部运力的话，就应该让外部的承运商提供增值税专用发票，不用提供油票，因为油票是承运商实际的承运人产生的成本，理论上讲，只有承运人才可以拿这个油票去做抵扣。

（问）姚丽提：个体司机如何成为一般纳税人？

王坚：个体司机成为一般纳税人这个事情也并不复杂，注册成为一个个体工商户。2016年4月1日以后，成为一般纳税人就取消了审批，只要去税务机关给一个备案节可以了成为一般纳税人了。所以个体司机一个或者几个合伙成立一般纳税人是一条途径，而且未来是能够提供含税运力的，在目前国家这种税收政策的体制下，大概可能也就这条路是比较合法的路径了。

（问）崭新物流：中转中心的生产要素如叉车、中转箱、扫描枪等可以获得增值税抵扣吗？

王坚：这个没问题，中转中心的叉车是没问题，这个是生产工具，就可以获得17%的增值税专用发票，中转箱也是一样，因为中转箱有的材质不同，比如塑料的这种中转箱，一般的供应商规模比较大，木质的中转箱很多都是作坊做出来的，他们不能提供增值税专用发票，所以只要能够提供增值税专用发票的就可以做进项。扫描枪更没有问题，甚至你买的一个网线、水晶头，只要你有增值税专用发票，就可以做进项抵扣。

（问）现场提问：ETC交通有没有说何时搞好增值税发票系统？

王坚：这个目前好像是没有，原来是说5月份，但是我看这个好像有点悬，这个事情得问交通部发言人。

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